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近期，證監(jiān)會(huì)連續(xù)公布多份行政處罰決定書(shū)，包括對(duì)兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和一家資產(chǎn)評(píng)估公司及其從業(yè)人員開(kāi)出罰單。這些案件暴露出中介機(jī)構(gòu)未盡勤勉盡責(zé)義務(wù)，已成為資本市場(chǎng)健康發(fā)展的隱患。

從上述案例來(lái)看，中介機(jī)構(gòu)失職行為呈現(xiàn)多樣化特征。比如，某會(huì)計(jì)所在對(duì)首航高科的審計(jì)中，未能識(shí)別控股股東資金占用10.63億元的異常情況；某會(huì)計(jì)所在對(duì)延安必康的審計(jì)中，函證程序存在明顯缺陷，未有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序；某評(píng)估公司在評(píng)估業(yè)務(wù)中更是應(yīng)客戶要求隨意調(diào)高評(píng)估值，完全喪失獨(dú)立性。

中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)的現(xiàn)象屢禁不止，背后或有復(fù)雜成因。一是利益驅(qū)動(dòng)與成本壓力。審計(jì)評(píng)估行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至存在低價(jià)內(nèi)卷競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致項(xiàng)目投入資源不足。如某會(huì)計(jì)所收取首航高科審計(jì)費(fèi)用僅101萬(wàn)元，卻要承擔(dān)數(shù)十億元規(guī)模上市公司的審計(jì)責(zé)任。在成本壓力下，簡(jiǎn)化程序、縮減工作量可能成為一些機(jī)構(gòu)的選擇。

二是專業(yè)能力與職業(yè)懷疑精神缺失。上述案例中，有的從業(yè)人員對(duì)明顯異常跡象視而不見(jiàn)，如某所審計(jì)人員對(duì)回函地址被涂抹、回函為復(fù)印件等異常未進(jìn)一步核查，反映出專業(yè)判斷能力的不足和職業(yè)懷疑精神的缺失。

三是獨(dú)立性缺失。個(gè)別會(huì)計(jì)師甚至存在影響審計(jì)獨(dú)立性的行為，并且未采取防范措施消除不利影響。比如某所評(píng)估師應(yīng)客戶要求調(diào)高評(píng)估值。這些體現(xiàn)了機(jī)構(gòu)在維護(hù)獨(dú)立性方面的機(jī)制缺陷，獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則被棄之不顧。

要解決中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)問(wèn)題，需從監(jiān)管、行業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、服務(wù)對(duì)象多個(gè)維度著手，構(gòu)建全方位治理體系。

一是要強(qiáng)化監(jiān)管執(zhí)法力度。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的檢查頻次和覆蓋面，運(yùn)用科技監(jiān)管手段提高執(zhí)法效率?！蹲C券法》第213條第3款規(guī)定，對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，可處業(yè)務(wù)收入一倍以上及十倍以下的罰款。對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為，要按照上述條款依法嚴(yán)懲、提高違法成本，建議當(dāng)前情況下罰款應(yīng)以三倍打底，切實(shí)體現(xiàn)“零容忍”態(tài)度。

要強(qiáng)化“雙罰制”，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在發(fā)生違法行為時(shí)，不僅對(duì)該機(jī)構(gòu)本身進(jìn)行行政處罰，同時(shí)也要對(duì)該違法行為負(fù)有直接責(zé)任的個(gè)人進(jìn)行行政處罰。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的個(gè)人，可適用證券市場(chǎng)禁入等措施，提高執(zhí)法威懾力。

二是推動(dòng)行業(yè)自律建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)等應(yīng)當(dāng)完善行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，細(xì)化勤勉盡責(zé)的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)，為從業(yè)人員提供明確指引。要禁止中介機(jī)構(gòu)以低于成本接單行為，防止“內(nèi)卷”惡性競(jìng)爭(zhēng)。要建立分類評(píng)價(jià)機(jī)制、以及中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)信息公示平臺(tái)，讓各方能夠便捷獲取中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息，用市場(chǎng)機(jī)制倒逼機(jī)構(gòu)提升服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)聲譽(yù)機(jī)制形成，培育優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)環(huán)境。

三是證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)項(xiàng)目復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)控制，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量一票否決制。同時(shí)優(yōu)化考核分配機(jī)制，改變單純以業(yè)務(wù)收入為導(dǎo)向的考核方式，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量納入核心考核指標(biāo)。

四是打擊中介機(jī)構(gòu)服務(wù)對(duì)象的違法違規(guī)行為。上市公司關(guān)聯(lián)人通過(guò)控制上市公司高買低賣標(biāo)的資產(chǎn)，實(shí)施利益輸送或掏空上市公司行為，具有操縱標(biāo)的資產(chǎn)估值高低的意圖。對(duì)于已實(shí)施的高買低賣關(guān)聯(lián)交易，不僅要對(duì)其中起著打掩護(hù)作用的評(píng)估機(jī)構(gòu)予以懲戒，更要對(duì)侵占上市公司利益的關(guān)聯(lián)人予以打擊，司法部門(mén)、投保機(jī)構(gòu)要逼其將侵占利益吐回上市公司，只有釜底抽薪，才能從根本上減少中介機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為。

總之，中介機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)看門(mén)人，其勤勉盡責(zé)事關(guān)廣大投資者合法權(quán)益，事關(guān)市場(chǎng)秩序穩(wěn)定和健康發(fā)展。只有通過(guò)多方協(xié)力，才能從根本上解決中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問(wèn)題，夯實(shí)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的根基。

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